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碳交易政策研究與企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

   2022-05-17 《中國(guó)石化》雜志 2022年第5期

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核心提示:未來(lái)10年,我國(guó)將迎來(lái)巨大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,碳減排將成為我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必由之路。我國(guó)碳交易體系將不斷完

未來(lái)10年,我國(guó)將迎來(lái)巨大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,碳減排將成為我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必由之路。我國(guó)碳交易體系將不斷完善,同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)壓力和機(jī)遇。在經(jīng)營(yíng)成本預(yù)期上升的情況下,企業(yè)要加快轉(zhuǎn)型發(fā)展速度,大力開(kāi)展節(jié)能減排和清潔能源建設(shè),積極參與碳交易集中管理模式研究。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要從預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、投融資等方面提前部署安排,降低碳交易成本。

碳交易政策的發(fā)起與我國(guó)承諾

1997年,全世界149個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂《京都議定書(shū)》,明確全球溫室氣體排放總控制額,會(huì)議設(shè)計(jì)并公布了碳排放交易機(jī)制。從2018年開(kāi)始,許多國(guó)家陸續(xù)作出碳中和承諾并把階段目標(biāo)設(shè)定在2050年。

我國(guó)是《京都議定書(shū)》和《巴黎氣候協(xié)定》最早的締約國(guó)之一。當(dāng)前,我國(guó)作為“世界工廠”,是全球碳排放第一大國(guó),2019年溫室氣體排放量為140億噸二氧化碳當(dāng)量,占全球排放總量的26.7%,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)任務(wù)任重道遠(yuǎn)。

碳交易市場(chǎng)建設(shè)

引導(dǎo)企業(yè)碳減排的有效工具主要包括實(shí)施碳稅政策和碳排放權(quán)交易兩種。

碳稅是通過(guò)稅收手段,把二氧化碳排放帶來(lái)的環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。目前,全球超過(guò)30個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施了碳稅政策。實(shí)施碳稅政策有三個(gè)優(yōu)點(diǎn):一是見(jiàn)效快,通過(guò)快速擠壓碳排放企業(yè)的利潤(rùn)空間倒逼其減排;二是實(shí)施成本低,主要依托財(cái)政稅收體系實(shí)現(xiàn),無(wú)須新設(shè)機(jī)構(gòu);三是可以實(shí)現(xiàn)政府稅收再分配,推進(jìn)低碳新能源技術(shù)的研發(fā)工作。實(shí)施該政策的缺陷是,碳稅與環(huán)保稅、消費(fèi)稅等現(xiàn)行稅種功能重疊且對(duì)重點(diǎn)排放單位的減排引導(dǎo)效果有限。在我國(guó)“十四五”稅收安排中,未出現(xiàn)碳稅的相關(guān)表述。

碳排放權(quán)交易(ETS)是把二氧化碳排放權(quán)作為一種商品,買(mǎi)方支付一定金額從賣(mài)方獲取一定數(shù)量的二氧化碳排放權(quán)的交易模式。全球現(xiàn)有29個(gè)碳交易所,交易的二氧化碳約占全球排放量的9%,隨著我國(guó)碳交易市場(chǎng)的建立,預(yù)計(jì)碳交易量占比會(huì)超過(guò)14%。ETS具有以下優(yōu)勢(shì):一是減排效果具有確定性。政府控制碳排放總額,減排成果更直觀、明確,無(wú)須其他中間變量傳導(dǎo)。二是通過(guò)價(jià)格手段倒逼企業(yè)減排,具有較完備的價(jià)格補(bǔ)充機(jī)制。在常規(guī)配額交易基礎(chǔ)上,可以開(kāi)展配額期貨、期權(quán)等衍生品交易,進(jìn)一步提升市場(chǎng)配置效率。三是促進(jìn)跨境減排協(xié)調(diào),通過(guò)不同ETS間互聯(lián)互通形成跨國(guó)(區(qū)域)的碳排放權(quán)市場(chǎng),有利于實(shí)現(xiàn)更大范圍的優(yōu)化減排。ETS的主要缺點(diǎn)是碳交易市場(chǎng)設(shè)計(jì)難度較大、運(yùn)行成本相對(duì)較高。

當(dāng)前,全球碳交易市場(chǎng)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。2019年,全球碳排放市場(chǎng)交易總額為2145億美元,比上年上升34%,其中歐盟碳交易占比為87%,美國(guó)碳交易占比為12%。

我國(guó)碳交易市場(chǎng)建設(shè)從2011年開(kāi)始,到2013年,北京、上海、廣東、天津、湖北、深圳和重慶7個(gè)省市碳交易試點(diǎn)正式運(yùn)行,2017年,在全國(guó)范圍啟動(dòng)碳排放交易體系,首批將電力行業(yè)納入交易范圍。“十三五”規(guī)劃明確了鋼鐵、石化、化工、建材(水泥)等八大行業(yè)最遲2022年內(nèi)全部納入碳交易市場(chǎng)。2021年7月16日,全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)啟動(dòng)上線交易,發(fā)電行業(yè)成為首個(gè)納入全國(guó)碳市場(chǎng)的行業(yè),納入的重點(diǎn)排放單位超過(guò)2000家,碳排放量超過(guò)40億噸二氧化碳。這意味著我國(guó)碳市場(chǎng)將成為全球覆蓋溫室氣體排放量規(guī)模最大的市場(chǎng)。

截至2021年6月,我國(guó)7個(gè)交易所碳配額歷史累計(jì)成交量4.8億噸二氧化碳當(dāng)量,成交額約114億元,平均價(jià)格23.7元/噸。機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè),我國(guó)未來(lái)發(fā)放碳配額總量在60億~90億噸,配額交易量有望升至240億~360億噸。為避免擠占制造業(yè)利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰的10年間,我國(guó)碳價(jià)預(yù)期維持相對(duì)較低水平;但2030年之后,碳價(jià)預(yù)計(jì)快速上升,與發(fā)達(dá)國(guó)家持平。

企業(yè)財(cái)務(wù)如何積極面對(duì)碳交易

一是完善碳交易財(cái)務(wù)制度體系。制定碳交易財(cái)務(wù)管理辦法,強(qiáng)化碳交易預(yù)算牽引,將碳排放預(yù)算納入全面預(yù)算管理體系,促進(jìn)企業(yè)節(jié)碳降本。碳交易有關(guān)企業(yè)要按照碳排放分解指標(biāo),結(jié)合碳交易履約期和配額盈缺情況,合理測(cè)算配額采購(gòu)量,將采購(gòu)成本體現(xiàn)在年度效益預(yù)算中。要將碳排放納入成本管控,在固定資產(chǎn)投資效益測(cè)算中將碳排放成本納入管控范圍。

二是嚴(yán)格碳交易會(huì)計(jì)核算。2019年,財(cái)政部印發(fā)《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》,明確重點(diǎn)碳排放企業(yè)在購(gòu)入碳排放配額、使用配額履約時(shí)的賬務(wù)處理原則。隨著碳交易逐步頻繁,企業(yè)會(huì)計(jì)核算要準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)發(fā)生碳活動(dòng)的對(duì)象和要素,將碳資產(chǎn)和碳交易合理嵌入會(huì)計(jì)核算體系,系統(tǒng)地披露企業(yè)的碳交易會(huì)計(jì)信息。

三是加強(qiáng)碳資產(chǎn)盤(pán)活優(yōu)化。碳交易管理的核心是對(duì)碳資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要與業(yè)務(wù)部門(mén)緊密協(xié)作,建立完善碳資產(chǎn)管理制度,積極參與企業(yè)碳排放集中交易平臺(tái)建設(shè),從碳排放盤(pán)查、履約流程管理、碳配額交易管理等角度,進(jìn)一步規(guī)范碳資產(chǎn)全過(guò)程管理,提高碳資產(chǎn)管理水平和效率。

四是利用綠色金融拓寬融資渠道。2021年2月,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》,提出“大力發(fā)展綠色金融”。根據(jù)央行數(shù)據(jù),2021年至2030年,每年需要2.2萬(wàn)億元人民幣的綠色投資,通過(guò)資本市場(chǎng)發(fā)行低碳債券成為企業(yè)籌集資金的新方式。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要借助碳減排的轉(zhuǎn)型契機(jī),持續(xù)優(yōu)化融資渠道和方式,降低交易成本,助力企業(yè)減排降碳。

五是加大碳政策研究力度。企業(yè)要培養(yǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)人才,積極參與政府、行業(yè)協(xié)會(huì)碳相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和方案的制定。要加強(qiáng)與財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委等部門(mén)的溝通,密切與地方政府部門(mén)的聯(lián)系,努力爭(zhēng)取對(duì)企業(yè)有利的政策。

六是筑牢碳交易風(fēng)險(xiǎn)底線。隨著碳交易在我國(guó)逐步深入開(kāi)展,碳交易模式將從現(xiàn)貨交易提升為期貨交易,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提前做好碳現(xiàn)貨、碳期貨內(nèi)外部交易風(fēng)險(xiǎn)防范,配套出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè),監(jiān)控交易關(guān)鍵指標(biāo),確保碳交易全程受控運(yùn)行。(龍新文 徐寬 單位:集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部)



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